财政增速仍承压 境外所得补税或成今年征管重点

（原标题：财政增速仍承压 境外所得补税或成今年征管重点）

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1月30日，财政部公布的2025年财政收支情况显示，2025年全国一般公共预算收入216045亿元，比上年下降1.7%。其中，全国税收收入176363亿元，比上年增长0.8%；非税收入39682亿元，比上年下降11.3%。国有土地使用权出让收入41518亿元，比上年下降14.7%。

2月前后，部分省市公布了2025年财政收支数据，虽然总体数据与财政部数据趋势一致，但各有各的特点：比如，吉林省2025年全省非税收入638.5亿元，增长25.4%；陕西省非税收入870.9亿元，增长11.6%，而全国的非税数据则呈现下滑趋势。

2月4日，《关于江苏省2025年预算执行情况与2026年预算草案的审查结果报告》提出，预算执行和财政管理中还存在一些不容忽视的问题和困难，主要是：财政收入增长乏力，收入质量有待进一步提高；守牢“三保”底线和债务还本付息压力加大，财政收支矛盾更加突出；部门预算执行率有待提高，财政资金使用效益仍需继续提升；债务风险依然较大，融资平台如期转型退出任务艰巨等。

从支出端来看，与“人”相关的支出在增加，比如教育支出43417亿元，比上年增长3.2%；社会保障和就业支出44416亿元，比上年增长6.7%；卫生健康支出21446亿元，比上年增长5.7%。

粤开证券首席经济学家罗志恒对经济观察报表示，总体上看，2025年积极财政政策始终坚持“持续用力、更加给力”的导向，在复杂环境下展现出担当与决心。面对收入端的多重压力，财政政策通过提高赤字率与扩大债务规模，实施超常规逆周期调节，保持了必要的支出强度，有力发挥了宏观政策的支撑作用。

罗志恒预计，2026年财政收入增速仍然偏低，按照财政稳增长、调结构、防风险的要求，需要支出保持较高强度，赤字率或将保持在4%或略高水平。

收支

从收入端来看，2025年全国税收收入176363亿元，比上年增长0.8%，主要税种收入维持了正增长。其中，国内增值税68947亿元，比上年增长3.4%；国内消费税16857亿元，比上年增长2%；企业所得税41304亿元，比上年增长1%；个人所得税16187亿元，比上年增长11.5%。

罗志恒说，在税收增速稳步回升、非税收入持续压降的共同作用下，一般公共预算收入结构呈现出积极变化，收入质量进一步提升。2025年税收收入占一般公共预算收入的比重回升至81.6%，较2024年提升2.0个百分点，反映出财政收入的稳定性和可持续性进一步增强。“主体税种收入增速逐步回升，成为稳定税收收入的重要基石；印花税尤其是证券交易印花税增长较快，但房地产相关税收仍面临压力。”罗志恒说。

财政部数据显示，印花税4270亿元，比上年增长24.1%。其中，证券交易印花税2035亿元，比上年增长57.8%。

此外，土地出让收入持续下滑，在2024年同比下滑16%的基础上，2025年国有土地使用权出让收入41518亿元，比上年下降14.7%。

罗志恒认为，2025年受国内需求不足、房地产市场继续调整以及物价水平持续低位运行等多重因素影响，全国一般公共预算收入呈现小幅下滑态势。

在支出方面，罗志认为，财政支出结构持续优化，更加凸显“投资于人”的导向，在保障民生、促进创新、稳定基建等方面协同发力，政策效能持续释放。2025年，社会保障和就业、教育、卫生健康支出分别实现6.7%、3.2%和5.7%的较快增长，均快于支出总体增速；上述三项民生领域相关支出合计占一般公共预算支出的比重达38.0%，较2024年提高1.3个百分点，反映出政策在民生领域保障力度持续增强。

个税高增长

2025年税收收入中，个税始终维持高增长，全年11.5%的增速，远高于增值税、企业所得税和消费税的增速。

罗志恒分析，个人所得税增长较快，增速达到11.5%，主要受征管进一步规范及股息分红增加等因素推动。

2024年税务部门发布的2023年度个税汇算清缴数据显示，目前我国取得综合所得的人员中，无需缴纳个税的人员占比超过七成；在剩余不到三成的实际缴税人员中，60%以上仅适用3%的最低档税率，缴税金额较少。

2026年1月28日召开的全国税务工作会议提到：“2025年成品油、出口退税、网红明星等重点领域监管持续深化，涉税违法犯罪查处更见成效。”

其中，网红明星被处罚后补缴的税款主要是个人所得税。2025年12月8日，国家税务总局通报数据显示，2025年前11个月，全国税务部门共查处1818名“双高”（高收入、高净值）人员，其中包括多名明星网红，查补个人所得税等税款合计15.23亿元。

安理律师事务所合伙人叶永青分析，2025年个人所得税收入实现11.5%的高增长，主要原因包括征管规范化升级及境外所得专项治理，其中境外所得征缴是推动增长的关键变量之一。

叶永青发现，去年个税收入的增长不仅源于境外所得征缴因素，工资薪金收入的上涨同样是重要支撑。需说明的是，当前境外所得征管的核心仍聚焦于财产转让、股票股息等，而非工资薪金类所得，因此工资薪金的增长需要从其他维度分析。

叶永青推断，工资薪金带动个税上涨的原因主要有二：其一，与经济形势趋稳相关，尽管当前经济复苏尚未强劲，但整体已显现趋稳态势，多数人对此有明确感知；其二，与国家税务总局今年进一步加大“开票经济”打击力度有关，此举有助于规范收入分配秩序，间接推动工资薪金收入的真实增长反映在个税数据中。“开票经济中，零工平台是重要组成部分，其核心运作模式之一是通过违规使用发票规避个人所得税。打击开票经济的举措，实质是堵塞了这一避税通道。随着原有避税途径被切断，工资薪金所得的征缴合规性与完整性显著提升，进而推动工资薪金收入相应增长。”叶永青说。

境外所得

相比往年，2025年境外所得缴税备受关注。

2025年税务部门曝光的多起案件显示，境外收入未申报补税涉及金额惊人――广东刘某补缴170万元，深圳周某补缴336万元，厦门富某补缴698.7万元，四川李某补缴665.9万元，福建刘某某补缴561.45万元等。

叶永青提醒，中国自2017年起实施CRS（共同申报准则），这标志着税务机关已经具备系统性追踪居民海外金融账户信息的能力。

从2024年下半年开始，到2025年，不少有海外收入的人群陆续接到了税务部门要求自查或检查的通知。之后湖北、山东、浙江和上海四地税务机关几乎同步发布新闻稿，公布了一批因海外收入未申报纳税的案例。

2025年末，税务部门提醒纳税人对2022―2024年从境外取得的收入进行自查。根据《中华人民共和国税收征收管理法》，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

叶永青说，2017年《个人所得税法》尚未修订前，旧法已规定居民需就境外所得纳税。理论上，当时的个人境外所得需要回国进行申报纳税，只是在实践中，税务部门缺乏对境外所得的信息收集和征管能力，未能全面开展相关工作。这几年纳税人境外收入管理的变化都是建立在征管能力加强的基础上，尤其是在数据分析能力的全面提升。

2026年境外收入是否还会延续加强征管的趋势？

叶永青判断，从趋势来看，2026年个人所得税境外所得征收必将进一步加强。此前2025年的工作主要以通知和自主申报方式推进，相关体系内的大量数据与申报内容都不够严谨完整。未来，税务部门获取更多数据并梳理出系统方法后，势必会促使更多人员认真对待境外所得申报工作。